确保医院医疗收入完整性之我见
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时间：2017年6月20日 09:02
房英珏 内控不严，豢养医院女巨贪 石巧玲在 1996 年 1 月至 1999 年 12 月 期间，利用担任某医院住院处主任并负责出 院结账的职务便利，先后变造或伪造该院住 院医疗预缴款退款书 1081 张，指使他人以 病人或病人家属的身份持虚假退款书，在住 院处骗领 920 余万元预缴款，并非法占为 己有。石巧玲贪污公款案，其作案次数达 1000 次之多、作案时间达 4 年之长、涉案 数额达 920 万之巨，给医院给国家造成损失 之重，在全国实属罕见。 案件发生的原因分析 综观石巧玲案件，值得我们反思的问题 是： 岗位设置不合理，内控不严。案发医院 财务科的退款员仅按“退款书”的金额退款， 没有对“退款书”做必要的审查，致使石巧 玲上千次使用伪造的“退款书”通过退款途 径获得巨额公款。可以看出案发医院岗位设 置不合理，财务人员没有执行不相容职务分 离的内部控制制度，退款员与结账员没有起 到相互监督、相互制约的作用。 财务管理不合理，职责不清。案发医院 财务科只掌握住院处病人预缴款汇总数据， 在长达近 4 年的时间里，财务科仅仅对医疗 收费进行数据汇总检查。对于各种病人费用 明细账、原始票据和预缴款清单都是由住院 处财务自行保管，财务科从未进行严格审查， 也没有仔细核查每一笔退费，更没有确定专 人对收费管理员上报的每日收入汇总表和银 行缴款回单进行核对。 权限设置不合理，用人失察。案发医院 自使用计算机系统收费以来，身为住院处主 任的石巧玲掌握着住院处全部应用软件的最 高使用权限。她可以随意调用“出入院登记 软件”，也可以在电脑中随时调看已出院病 人的账单，甚至可以对病人的姓名、进出医 院时间等内容进行改动后制作打印假的“住 院费用结账单”，然后再恢复原样，在电脑 系统中不留修改痕迹。可见，案发医院用人 失察，没有对石巧玲这们的特权人物进行必 要的监控和考核。 案件的发生，给我们敲响了警钟，也促 使我们建立健全《医院内部会计控制制度》 和《医疗收入管理制度》，寻求全方位、全 过程的收费管理方法，用技术手段堵住漏洞； 规范资金收付程序，确保会计数据的真实、 完整和资金的安全。 保证收入完整的措施与对策 为了保证医疗收入的完整性，确保资金 的安全，医院要切实做好收入完整性分析， 每月对医疗收费环节进行核对，并编制《收 入核对调整表》；做好退费环节的控制、预 缴款的核对、收费票据的核销等系列工作。 收费环节的核对。医院可将整个医疗收 费过程划分为若干环节。要求收费管理系统 独立运行，分级管理，以保证医疗收费原始 记录的完整性和连续性。同时通过技术手段， 能全面、真实地反映收入数据处理过程的全 貌的同时，做到操作后留下痕迹不清除，做 到有据可查。医院要制定医疗收费管理流程， 明确核对与控制的签字确认要求，做到每个 医疗收入是医院开展医疗服务活动取得的收入，是医院收入的主要组成部 分，也是医院主要经济活动货币化的体现，主要包括门（急）诊收入和住院收入。 医疗收入是医院经济活动的前提 , 是医院财务管理的重要部分。因此，医院要 加强切实医疗收入日常管理，健全医疗收入内部控制制度，规范医疗收入结算 行为，确保医疗收入的安全性、及时性和完整性。 环节相互牵制，不留死角。 收费员解缴款项。当医院收费系统生成 一笔医疗收费时，收费员要按照收费流程确 认、收费，并于下班之前统计当日收费总额， 把日报表打印出来，清点当日收到的现金、 转账支票、POS 机刷卡单，与日报表及当日 收费票据金额核对，确认无误后将款项解缴 银行入账。 管理员复核款项。每日终了，收费管理 员应当对当日门急诊和住院收费情况分别进 行统计，将日报表、预缴款清单、各种收费 票据消耗、作废统计表等打印出来，并与每 位收费员的日报表进行核对，对收费员手中 的作废、退费、重制票据必须逐张核对发票 号码、开票金额、是否有作废印戳等，在确 认无误后，将银行缴款回单、收费日报表交
