完善审计信息收集、整理工作的可行路径

审计信息收集、整理工作的关键点信息之所以能够作为审计证据应用到审计工作中，不仅要求其具备准确性、真实性，同时也要具有完整性、客观性。现实中被审计对象承载的信息通常是广角的，如果只是围绕同一类审计事项进行数据整理，极易形成多重信息重合现象，反而会降低审计信息与审计证据之间的相关性；如果对被审计单位所有的审计信息进行搜集、整理，则会出现审计成本增加，审计资源浪费的情况。由此可见，审计信息的收集和整理的关键，在于能否科学、高效地对海量信息进行归纳、整理、分析，并按照审计准则的要求，从充分性和适当性两个维度，对审计对象多层级、多部门、多渠道的信息源进行梳理、分析，在实施必要的审计程序后完成审计信息与审计证据的转化。审计信息收集与整理的标准步骤（一）数据采集。具体地说，审计人员可以通过被审计单位建立设置的不同管理信息子系统，从中以“某一审计风险关注点”入手进行具体数据采集，形成关联审计信息。例如，本次审计目标要求的是审计某企业“原材料采购”的真实性、合规性，则可从被审计单位的财务会计数据库入手，调取该企业在某一段时间内的财务往来结算凭证等信息，如发票、交易合同、入库单、付款凭证等；同时，再通过该企业的物资供应数据库，调取采购计划与采购合同、供应商资料、询价和方案对比、入库凭证等对应数据；再通过生产管理数据库，调取企业生产需求、用量、标准、等数据。由此完成某个业务循环整个审计信息数据的完整收集。（二）数据加工。即在上述审计数据完整收集的基础上，进一步对取得的审计数据再加工，形成审计信息链。也就是说，完成相关审计信息的收集后，海量的信息资料呈现出的是一种零乱、孤立的初始状态，必须完成梳理归类，构建数据信息间的联系链条，才能形成连续、映对信息集合，作用于审计实践。而在这一过程中，还要穿插分类、排序、筛选、对比和判别等多个环节，如此才能在原始信息中准确识别出真实、有用的审计信息。（三）信息分析。信息分析工作既是审计信息收集与整理工作的关键环节，又是审计风险评估的基础依据。这一步骤的工作重点，即在于对信息集合的重组，并根据审计目标的需要，对相关信息进行深层次的思维加工和分析研究，运用审计数据平台将同行业、同类型、相同时期的企业信息数据与之进行比较、分析，提炼出异常波动及需要重点关注的信息对象。其中，比较和分析的方法和技术多种多样，较常用的有 “可视化技术”、“数据库技术” 和“统计学习法”等。完善审计信息收集、整理工作的若干建议实践中，在审计信息收集与整理环节，大多数审计从业人员普遍存在着下述几类问题：一是未完全理解审计目标和审计程序之间的对应关系，简单机械的搜集审计信息，形成审计证据，未能体现审计证据适当性的要求。例如，询证函回函信息与财务记录信息明显矛盾的情形下，未采取进一步审计程序，直接将其作为审计证据采用。二是对审计信息只进行简单的整理和加工，忽略了信息之间合理性分析，特别是审计高风险的“收入确认环节”，仅关注合同、发票，而未充分收集与收入相关的收、发货单、运单，也未进行必要的客户现场走访，未能获得走访记录等证明收入真实性存在的审计信息。三是审计工作周期过短，前端审计工作未执行到位，获取审计信息的充分性和恰当性大打折扣，容易出现后期复核环节失效的现象。对此，为切实改善审计信息收集和整理工作质量，有效提高审计效率，降低审计风险，笔者认为应从以下几方面入手：（一）完善审计信息收集整理流程。这就要求审计人员加强对信息数据收集和整理这项基础性工作的重视，制定规范化、标准化和连续性的信息收集整理工作机制；同时，加强审计信息源的审查力度，不仅要求被审计单位保障信息数据的真实性、完整性，还要对其承诺出具相应书面保证文件，以提高本文主要概述了审计信息收集、整理工作的关键点，客观分析了其中的具体步骤，并结合实践提出了完善信息收集和整理工作的若干建议，以期为提高审计工作整体效率和水平提供有益参考。审计工作的严肃性。此外，还要强化对审计工作的考核，探索建立审计管理应用考核机制，对审计信息收集、整理，及信息共享、应用、成果引用等环节进行全覆盖式的考核，以督促审计人员将严谨性、审慎性等原则始终贯穿于工作实际的每一环节，从而切实提升审计工作的水平和效率。（二）科学管理审计数据库。信息收集与整理的目的就在于为审计工作提供参考依据，为保障审计人员在实践中能够快捷、便利地收集信息，在前期审计数据库的建立过程中，就应当对每一信息附带标注相应说明。具体地说，就是要将采集时收集到的信息，相关辅助资讯，该信息在审计项目中的应用情况、注意事项、审计方法和审计成果，及其可以相关联对比的其他信息，合并整理，列作该信息数据的备查附件。同时，及时对现有数据库中的信息资料进行全面盘存登记，避免冗余，以此保障最大限度发挥审计数据库的支撑作用。审计信息收集工作是对信息的全面收集和重新整理，覆盖了收集、整理、测量，以及事后评估、反馈等多个环节，能够让杂乱无章的信息资料变得秩序井然，且能够被高效地利用。然而在实践中，审计工作各个环节仍存在一定缺漏和风险，对此，在审计过程中作好信息收集、整理和分析工作，对控制审计风险、确定应付措施有着重要意义。（作者单位：宁夏和同企业咨询有限公司）