衍生工具及套期工具类会计分录汇总（新会计准则）

（一）衍生工具
1、取得衍生工具时
借：衍生工具
投资收益（发生的交易费用）
贷：银行存款
2、资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏
（1）公允价值高于账面余额时
借：衍生工具
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值小于账面余额时
借：公允价值变动损益
贷：衍生工具
3、终止确认
借：银行存款等
借或贷：衍生工具（公允价值变动）
贷或借：投资收益
贷：衍生工具
衍生工具（公允价值变动）为贷方余额时
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
衍生工具（公允价值变动）为借方余额时
借：公允价值变动损益
贷：投资收益

（二）套期工具
1、将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具
借或贷：套期工具
贷或借：衍生工具等
2、资产负债表日，确认套期工具产生的利得
借：套期工具
贷：公允价值变动损益-套期损益
资本公积-其他资本公积等
资产负债表日，确认套期工具产生的损失
借：公允价值变动损益-套期损益
资本公积-其他资本公积等
贷：套期工具
3、金融资产或金融负债不再作为套期工具核算时
借或贷：相关科目
贷或借：套期工具
（三）被套期项目
1、将已确认的资产或负债指定为被套期项目
借或贷：被套期项目
长期借款学会计论坛
持有至到期投资等
2、资产负债表日，确认被套期项目产生的利得
借：被套期项目
贷：公允价值变动损益-套期损益
资本公积-其他资本公积等
资产负债表日，确认被套期项目产生的损失
借：公允价值变动损益-套期损益
资本公积-其他资本公积等
贷：被套期项目
3、资产或负债不再作为被套期项目核算时
借或贷：相关科目
贷或借：被套期项目