初级会计职称分录大全（一）

1.现金清查 　　 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：库存现金
　　借：其他应收款-XX
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　无法查明原因 借：管理费用
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　b.现金溢余 借：库存现金
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：其他应付款
　　无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：营业外收入
　　2.交易性金融资产
　　a.取得时：借：交易性金融资产-成本
　　应收股利(应收利息)
　　投资收益
　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
　　b持有时――现金股利和利息
　　(1) 收到买价中包含的股利和利息
　　借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
　　贷：应收股利(应收利息)
　　(2)持有期间享有的股利和利息
　　借：应收股利(应收利息)
　　贷：投资收益
　　借：银行存款
　　贷：应收股利(应收利息)
　　c期末计量 (1)公允价值>帐面余额
　　借：交易性金融资产-公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　(2)允价值<帐面余额
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动
　　d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
　　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
　　借：银行存款
　　贷：交易性金融资产-成本
　　交易性金融资产-公允价值变动
　　投资收益
　　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
　　借：(贷)公允价值变动损益
　　贷：(借)投资收益
　　3应收票据
　　 a取得 借：应收票据(面值)
　　贷：主营业务收入等
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　b道期收回 借：银行存款
　　贷：应收票据
　　c到期未收回 借：应收帐款
　　贷：应收票据
　　d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：应收票据
　　如有差额“借”或“贷”银行存款
　　4 应收帐款
　　 a赊销 借：应收帐款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　b代垫运费 借：应收帐款
　　贷：银行存款
　　c收回货款 借：银行存款
　　贷：应收帐款
　　发生现金折扣时
　　借：银行存款
　　财务费用
　　贷：应收帐款
　　d 改用商业汇票结算
　　借：应收票据
　　贷：应收帐款
　　5预付帐款
　　 a付款 借：预付帐款
　　贷：银行存款
　　b给货 借：材料采购、原材料、库存商品
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：预付帐款
　　c 预付<货款 借：预付帐款 预付>货款 借：银行存款
　　贷：银行存款 贷：预付帐款
　　6坏帐准备
　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的
　　应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额
　　结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)
　　负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)
　　a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备
　　贷：坏帐准备
　　冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备
　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
　　b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备
　　贷：应收帐款
　　c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款
　　贷：坏帐准备
　　借：银行存款
　　贷：应收帐款
　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
　　借：银行存款
　　贷：坏帐准备
　　7存货发出计价方法
　　 a 个别计价法 b 先进先出法
　　c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量
　　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
　　d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
　　原有库存存货数量+本次进货数量
　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
　　8 原材料
　　 实际成本法 (科目：原材料 在途物资)
　　a款货两清 借：原材料 b款到货未到 借：在途物资
　　贷：银行存款等 贷：银行存款
　　货到验收入库 借：原材料
　　贷：在途物资
　　c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用
　　贷：原材料
　　计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异
　　a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款
　　b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)
　　贷：材料采购
　　c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购
　　贷：材料采购 贷：材料成本差异
　　d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用
　　贷：原材料
　　e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
　　材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
　　期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
　　借：材料成本差异
　　贷：生产成本——基本生产成本
　　――辅助生产成本
　　管理费用
　　制造费用
　　9 包装物
　　生产领用　 借：生产成本 贷：周转材料-包装物
　　按其差额 借或贷 材料成本差异
　　随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)
　　贷：周转材料-包装物
　　按按其差额 借或贷 材料成本差异
　　随同商品出售单独计价的包装物
　　1.出售单独计价包装物 借：银行存款
　　贷：其它业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　2.结转所售单独计价包装物的成本
　　借：其它业务成本
　　贷：周转材料-包装物
　　材料成本差异
　　10低值易耗品 五五摊销法
　　领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库
　　领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
　　报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
　　同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用
　11.委托加工物资 发出材料
　　借：委托加工物资(实际)
　　贷：原材料(计划)
　　或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支
　　支付加工费运费 借：委托加工物资
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款
　　验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
　　贷：委托加工物资(实际)
　　或借或贷 材料成本差异
　　12库存商品 生产型企业 完工入库
　　 借：库存商品 贷：生产成本
　　销售 借：主营业务收入 贷：库存商品
　　商品流通企业发出存货
　　毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
　　售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
　　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
　　本期销售商品的成本(即进价)
　　进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
　　售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价
　　13存货清查 盘盈 批准前
　　 借：原材料(等)
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：管理费用
　　盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：原材料
　　批准后 借：原材料(残料入库)
　　其他应收款(保险或过失人赔偿)
　　管理费用(一般经营损失)
　　营业外支出(非常损失)
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　附注 非常损失材料要负担增值税
　　借：营业外支出
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)
　　14长期股权投资
　　成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款
　　如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
　　借：长期股权投资
　　应收股利
　　贷：银行存款
　　宣告现金股利
　　投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资
　　投资后 借：应收股利 贷：投资收益
　　权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款
　　初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
　　借：长期股权投资-成本 贷：银行存款
　　营业外收入
　　实现净利润或发生净损失时
　　实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益
　　宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整
　　发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整
　　所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动
　　贷：资本公积-其他资本公积
　　减少 反之
15固定资产 取得 外购
　　 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款
　　2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款
　　支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款
　　可使用 借：固定资产 贷：在建工程
　　建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款
　　领用 借：在建工程 贷：工程物资
　　使用 借：在建工程 贷：库存商品
　　应交税费-应交增值税(销项)
　　如 工程领生产用的材料 借：在建工程
　　贷：原材料
　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)
　　支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬
　　可使用时 借：固定资产 贷：在建工程