初级会计职称分录大全(二)

16固定资产折旧方法
　　1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%
　　预计使用受命(年)
　　月折旧率= 年折旧率
　　2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)
　　预计总工作量
　　某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额
　　3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%
　　预计使用受命(年)
　　月折旧率=年折旧率
　　月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率
　　最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值
　　4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%
　　预计使用受命的年数总和
　　月折旧率=年折旧率
　　月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率
　　17固定资产折旧
　　 借：制造费用/管理费用/销售费用
　　贷：累计折旧
　　18固定资产清理 固定资产清理
　　帐面价值转入清理 取得出售收入等
　　支付清理费
　　交纳相关税费
　　净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用
　　19固定资产盘盈
　　 1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
　　2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税
　　3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积
　　利润分配-未分配利润
　　20固定资产盘亏
　　 1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产
　　累计折旧
　　2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢
　 21无形资产取得 银行存款
　　 研发支出-费用化支出 管理费用
　　研发支出-资本化支出 无形资产
　　22无形资产摊消
　　 借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销
　　23无形资产处置
　　 借：银行存款 贷：无形资产 差额计入
　　累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入
　　无形资产减值准备 或 营业外支出
　　24短期借款 取得
　　 借：银行存款 贷：短期借款
　　计息 借：财务费用 贷：应付利息
　　偿还 借：短期借款 贷：银行存款
　　25预收帐款
　　收帐 借：银行存款 贷：预收帐款
　　发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　26应付职工薪酬
　　a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配
　　贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
　　(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)
　　b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款
　　其他应收款
　　应交税费-应交个人所得税
　　支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等
　　支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等
　　发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　结转成本 借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品
　　27一般纳税企业
　　销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资
　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
　　进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬
　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
　　交纳增值税 借：应交税费-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款
　　应交税费――――应交增值税
　　进项 销项
　　已交税金 进项转出
　　未抵扣进项或多交 应交未交
　　28应交消费税 销售应税消费品
　　借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
　　自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出 贷：应交税费-应交消费税
　　自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
　　委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等
　　贷：应付帐款/银行存款等
　　收回后用于继续生产 借：应交税费-应交消费税
　　贷：应付帐款/银行存款等学会计论坛
　　金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
　　29应交营业税
　　借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税
　　出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税
　　实际交纳 借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款
　　30应交资源税
　　对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税
　　自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税
　　31城市建设维护税
　　借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税
　　实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税 贷：银行存款
　　32教育费附加
　　 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加
　　33土地增值税
　　企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税
　　无形资产 借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税
　　同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产
　　按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入
　　34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费
　　借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税
　　35应交个人所得税
　　 借：应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税
　　36应付利息 确定时
　　借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款
　　37应付股利 确定时
　　借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利
　　支付时 借：应付股利 贷：银行存款
　　38其他应付款 发生时
　　 借：管理费用 贷：其他应付款
　　支付时：借：其他应付款 贷：银行存款
　　39长期借款 取得
　　借：银行存款 贷：长期借款-本金 差额 借或贷 长期借款-利息调整
　　利息 属于筹建期间 计入管理费用
　　属于生产经营期间 计入财务费用
　　长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本
　　固定资产达到可使用状态 计入 财务费用
　　归还借款 支付债劵本息
　　借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存款
　　如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款
　　40应付债劵
　　取得 借：银行存款 贷：应付债劵-面值 差额 借或贷 应付债劵-利息调整
　　利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
　　贷：应付债劵 -应付利息
　　分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息
　　一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息
　　还本付息 借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息
　　贷：银行存款
　　41实收资本 接受现金投资
　　借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积
　　借：银行存款(股数X价格) 贷：股本 (股数X面值)
　　资本公积-股本溢价
　　在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润
　　非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本
　　借：原材料 贷：实收资本
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　借：无形资产-非专利技术 贷：实收资本
　　-土地使用权
　　42实收资本增加变动
　　追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产
　　贷：实收资本(股本)
　　差额计入 资本公积
　　资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积
　　盈余公积
　　贷：实收资本(股本)
　　43实收资本减少变动 回购
　　 借：库存股(股数X价格) 贷：银行存款
　　注销 借：股本(股数X面值) 贷：库存股
　　资本公积
　　盈余公积
　　未分配利润
　　当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积
　　回购 借：库存股 贷：银行存款
　　注销 借：股本 贷：库存股
　　资本公积-资本溢价
　　44资本溢价
　　借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价
　　45股本溢价
　　借：银行存款(股数X价格) 贷：股本(股数X面值)
　　资本公积-股本溢价
　　发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款
　　盈余公积
　　未分配利润
　　46利润分配
　　可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入
　　结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润
　　提取法定盈余公积 宣告发放现金股利
　　借：利润分配-提取法定盈余公积
　　-应付现金股利
　　贷：盈余公积
　　应付股利
　　同时 借：利润分配-未分配利润
　　贷：利润分配-提取法定盈余公积
　　-应付现金股利
　　利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数
　　对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏
　　47盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积)
　　提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积
　　贷：盈余公积-法定盈余公积
　　盈余公积补亏 借：盈余公积
　　贷：利润分配-盈余公积补亏
　　盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本
　　盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股利
　　盈余公积
　　贷：应付股利
　　(2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款
　　50一般销售业务
　　1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　2)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品/银行存款
　　51已经发出但不符合收入确认条件的商品
　　1)发出 借：发出商品 贷：库存商品
　　2)纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
　　3)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入
　　4)结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品
　　52现金折扣
　　1)赊销 借：应收帐款(总价) 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　2) 借：主营业务成本 贷：库存商品
　　3)收入货款 借：银行存款 贷：应收帐款
　　财务费用
　　53销售折让 (已经确认销售收入)
　　1)销售实现时 借：应收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　借：主营业务成本 贷：库存商品
　　2)发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额) 贷：应收帐款
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　3)实际收到款项 借：银行存款 贷：应收帐款
　　54销售退回
　　A没有确认收入的 1)发出商品 借：发出商品 贷：库存商品
　　2)退回 借：库存商品 贷：发出商品
　　B已经确认收入的 1)冲减收入 借：主营业务收入 贷：应收帐款等
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　2)冲减成本 借：库存商品 贷：主营业务成本
　　55预收款方式销售商品
　　1)预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款
　　2)发出商品 借：预收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　借：主营业务成本 贷：库存商品
　　56采用支付手续费方式委托代销商品
　　委托方 1)发出代销商品 借：委托代销商品 贷：库存商品
　　2)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　3)结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品
4)手续费 借：销售费用 贷：应收帐款
　　5)结算货物 借：银行存款 贷：应收帐款
　　受托方 1)收到商品 借：委托代销商品 贷：贷销商品款
　　2)对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　3)收到增值税专用发票 借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款
　　4)支付货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款
　　应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入)
　　57销售材料等存货
　　1)取得原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　2)结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料
　　58劳务完成
　　当年完成 1)完成 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入
　　借：主营业务成本 贷：银行存款等
　　2)发生有关支出 借：劳务成本 贷：银行存款
　　3)确认收入结转劳务总成本 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入
　　借：主营业务成本 贷：劳务成本
　　59 当年不能完工(能可靠估计)
　　完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入
　　本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用
　　1)发生成本 借：劳务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等
　　2)预收款项 借：银行存款 贷：预收帐款
　　3)劳务收入结转劳务成本 借：预收帐款 贷：主营业务收入
　　借：主营业务成本 贷：劳务成本
　　60当年不能完工(不能可靠估计)
　　部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入
　　61让渡资产使用权的使用费收入
　　1)一次支付，没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入
　　2)提供后续服务 确认使用费收入 借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收入
　　摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销
　　62 相关帐户 各费用帐户 本年利润
　　发生费用 结转费用
　　借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款