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时间：2020年3月27日 15:41
我们以2016年集团公司财务预算、基建预算、更改预算 进项税金额8423 结果：2016 实施营改增 为基础，分运输业、非运输业、控股合资铁路公司对收支 后，可多抵扣进项税额8423
利、工程造价以及税负情况进行了测算，具体情况如下： 三、对全局税负的影响
一、对全局收支利的影响 2016 实施营改增后，销项税增加41990
2016年全面实施营改增后，营业收入减少41990万元， 进项税增加198661 进项税额增加
营业成本减少48405万元，营业利润增加6415万元。 138558 应纳增值税减少96569 应纳营业税减少
1.对运输业的影响 13283 合计应纳税金减少109852 负率降低 （1）未全面实施营改增情况 2.87%；具体测算如下：
2016 营业收入1423153万元，营业成本1586039万 1.对运输业的影响
元，营业利润-162886万元。 （1 实施营改增情况
（2）全面实施营改增后情况 2016 销项税额140756 项税额35965
营业收入1423153万元，营业成本1581181万元，营业 进 项 税 额 35965 应 纳 增 值 税 额 利润-158028万元。结果：2016年全面实施营改增后，运输 104791 应纳营业税942 计应纳税额105733
业营业成本减少4858万元，营业利润增加4858万元。 负率为7.43%
2.对非运输企业的影响 （2）全面实施营改增后情况
（1）未全面实施营改增情况 销项税额140756 项税额51153
2016 营业收入889928万元，营业成本857582 进项税额47021 应纳增值税额93735
营业利润32346 负率为6.59% 结果：2016年全面实施营改增后，运输业 （2）全面实施营改增后情况 税负率降低0.84%
营业收入847939 营业成本815788 营业利 2.对非运输企业的影响
润32151 （1）未全面实施营改增情况
结果：2016年全面实施营改增后，非运输业营业收入 2016 销项税额67300 项税额56401
减少41990万元，营业成本减少41794万元，营业利润减少 应纳增值税额10899 应纳营业税11926 合
195万元。 计应纳税额22824 负率为2.56%
3.对合资铁路公司的影响 （2）全面实施营改增后情况
（1）未全面实施营改增情况 销项税额109289 可抵扣进项税额98196 应
2016 营业收入1467624 营业成本1596466 纳增值税额11094 负率为1.31% 结果：2016
营业利润-128842 实施营改增后，非运输业税负率降低1.26%
（2）全面实施营改增后情况 3.对合资铁路公司的影响
营业收入1467624 营业成本1594714 营业利 （1 实施营改增情况
润-127090 结果：2016年全面实施营改增后，合资铁 2016 销项税额159325 项税额59268
路公司营业成本减少1752万元，营业利润增加1752万元。 进项税59268 应纳增值税额100058
二、对全局工程造价的影响 应纳营业税415 计应纳税额100473 负
2016年全面实施营改增后，基建项目工程造价共计减 率为6.85%
少141833万元，更新改造项目共计减少8423 （2）全面实施营改增后情况
1.对基建项目工程造价的影响 销项税额159325 进项税额200946
全面实施营改增后情况：2016年国铁基建项目和合资 当年可抵扣进项税144975 应纳增值税额14350
公司基建项目不动产投资额共计1431227万元，可抵扣进项 税负率为0.98%。结果：2016 实施营改增后，合资铁 税金额141833 结果：2016 实施营改增后，可 路公司税负率降低5.87%
多抵扣进项税额141833
2.对更新改造项目工程造价的影响 参考文献：
全面实施营改增后情况：2016 铁更新改造项目和 [1] 蒋笑怒.全面“营改增”对企业财务管理的影响与对策分 合资公司更新改造项目不动产投资额共计 析[J].纳税,2019(09):1-3.
