营改增对建筑业的影响及应对策略

建筑业是我国第二大产业，和其他行业联系紧密，可以有效缓解日益加重的就业压力，促进社会经济发展。营改增全面实行之后，建筑行业受到极大地影响。建筑业企业要客观看待营改增影响，全面、深入分析不利影响，采取多样化应对策略，有效降低自身税收负担，获取更多的现金流，增强自身核心竞争力的同时，促进建筑行业健康稳定发展。

营改增对建筑业的影响

财务状况影响。在营改增背景下，建筑企业财务状况会受到影响，如：资产总额、获得的利润、现金流等。增值税属于价外税，建筑企业日常采购的原材料、辅助材料等存货成本、机械设备等固定资产在营改增背景下需要根据增值税专用发票扣除相应的进项税额。和营增改之前相比，建筑业企业资产总额有所降低，资产负债率明显提升。比如，部分流通环节采购的货物获取增值税税票难度较大，无法顺利抵扣对应的增值税进项税额，极易增加建筑业企业增值税缴纳方面支出的增值税额，日常获取的经济利润明显减少。此外，我国建筑行业有待完善，比如，行业不规范、工程款支付比例不高。建筑工程项目暂扣款要在工程项目完工决算之后才能支付，但当期增值税要及时缴纳，会增加建筑业企业日运营中支出的现金流，资金压力明显增加。

整体税负影响。在营改增背景下，建筑业企业整体税负与企业适用税率、营业成本等可抵扣项目密切相关，可抵扣项目所占比重较大的建筑企业更易受益。，税款抵扣问题成为建筑业企业面临的首要问题，企业进项税额与采购的原材料、、机械设备、固定资产、劳务分包等联系紧密，如何取得这些经济活动的增值税专用发票是企业减轻税负的关键。。此外，营改增之后，建筑业企业机械设备装备质量明显提高，日常资产结构得以优化，可以增强企业的竞争能力，建筑业企业新设备、新流水线进入较多，作业人员、人工费用等减少，在一定程度上降低了建筑业企业税负。但在营改增作用下，劳务公司一般纳税人税率为11%，由于大都没有进项税额抵扣，现有劳务公司都走简易征收，税率为3%, 这部分建筑业企业是不能抵扣的。甚至部分劳务公司还用劳务派遣取代劳务分包，和开展的具体经济活动情况不吻合，无形中提高了建筑业企业风险系数。

税收筹划影响。在《营业税改增值税试点方案》作用下，归属试点区域仍然掌管着原归属试点区域的营业税收入，分类入库税款。由于在传统因素作用下，建筑业企业营业税大都要在所在地缴纳。营改增之后，建筑业企业增值税将在工程项目所在地预征，在机构所在地允许抵扣，避免建筑工程项目所在地税源受到影响，但建筑业企业税收筹划管理难度系数明显提升。在此过程中，在营改增背景下，建筑业企业一系列可以抵扣的增值税原始发票要在企业机构所在地汇总，便于企业机构所在地缴纳增值税的同时，抵扣进项税额。建筑业企业要规范相关合同，所有对外交易合同都要以企业名称为基点，对外签订合同，增值税发票名称和企业全称相同。此外，增值税纳税、管理二者复杂化，营改增之后，企业机构所在地要设置专业的税务岗位，增设相关人员，统一化管理税务筹划，否则，极易增加建筑业企业纳税负担。

营改增对建筑业影响的应对策略

注重税收筹划，缓解纳税压力。在日常运行过程中，建筑业企业要客观看待营改增这把双刃剑，要与时俱进，准确把握营改增理念、内涵等，客观分析营改增在税收筹划方面的不利影响，明确税收筹划要点、重难点，科学安排税收筹划内容，优化利用税收筹划方法，做好税收筹划工作。在营改增背景下，税负高低和可抵扣进项税额紧密相连，建筑业企业要动态把握可抵扣的费用额度，科学筹划的基础上，最大化降低自身税收负担。签订合同之前，建筑业企业要全面、深入分析增值税方面出现的各类问题，并在合同注明，优化税收筹划环节，科学转嫁税负，有效缓解纳税压力，减少日常运营中支出的成本。此外，由于当下建筑业大部分大宗材料都是甲方提供，不可避免会增加建筑业企业增值税进项税额抵扣压力。但财税[2017]58 号文件对营改增内容进行了修正，其明确规定建筑总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用于简易计税方法计税，可以在一定程度上减轻建筑业企业税负。优化财务管理体系，加强财务风险控制。

在营改增背景下，和营业税普通发票相比，增值税专用发票管理规定更加严格，极易引发税务风险。建筑业企业需要以营改增为基点，优化构建的财务管理体系，构建全新的财务管理制度，符合各项纳税细则动态变化要求，科学开展内部管理控制工作，随时动态监督日常开展的各项财务业务活动，实施发现并解决存在的隐患问题，避免引发税务风险。同时，在营改增作用下，建筑业企业要围绕构建的财务管理体系与制度，利用新一代信息技术，科学构建财务风险管理控制系统，随时了解财务各方面情况，明确现金流向，动态控制各类财务风险，获取更多的经济利润，有效增强核心竞争力。

动态控制税负。在营改增背景下，建筑业企业要准确把握当下税负控制的核心环节，比如，采购环节，要科学梳理物资供应商，从资质、价格、供货速度等角度入手，选择优质的物资供应商，科学采购设备材料，避免增加税负。建筑业企业要根据营改增具体要求，优化调整内部结构，加大对增值税进项税额抵扣管理力度，采取多样化手段与方法，防止重复征税的基础上，有效降低自身税负负担。

总而言之，营改增犹如一般双刃剑，建筑业企业机遇挑战并存。在日常运行过程中，建筑业企业要准确把握营改增内涵、优势等，围绕发展机遇，从税负、税收筹划、财务风险等入手，科学解决营改增带来的问题。以此，提高自身盈利能力、运营能力等，更好地应对复杂多变的建筑市场环境。

（作者单位：成都华都农业发展有限责任公司）