全面预算编制和控制在企业中的应用研究

全面预算编制和控制的内涵和意义

全面预算编制和控制的内涵。预算是企业对未来一段时期内的生产经营状况以量化的财务数据的形式进行评判和预估的一种管理模式，也是企业制定长远战略规划的主要依据。全面预算则在传统预算的基础上进行了预算方法和预算模式的拓展，预算将不再仅仅以财务数字等量化形式展现，更需要对企业生产经营状况和发展战略进行全面性的说明和总结，预算眼光和预算视野也将突破财务预算的限制，更多地开始关注非财务资源的合理配置。从目前的情况来看，越来越多的企业开始关注全面预算编制和控制的重要作用，以此作为对公司整体进行监控和把握的重要手段，实现公司经营业绩的准确考核，最终为战略目标的实现奠定良好的基础。

全面预算管理以企业战略目标为基础

和原则，将预算编制、预算审核、预算调整、预算执行、预算控制、预算分析整合为一个循环系统。全面预算管理的在于对企业资源进行统筹安排，实现对资源的最优利用，最终促进企业经营管理绩效和生产经营效率的全面提升。全面预算管理在一定时期和范围内具有指引性、指令性、全过程性、全员性和全覆盖性等特征，对于现代企业来说是一项不可或缺的管理制度和管理模式。

全面预算管编制和控制的意义分析。

在我国市场经济改革进入攻坚期、社会主要矛盾渐渐发生变化的时代，企业结构也正在变革和转变的过程中。所有权和经营权分离已经是常态，投资群体也日益朝着分散化和多元化的方向发展，近年来的股市的快速发展和炒股的日益盛行正是这种趋势的直接反应。新时期企业要获得充足的发展资金，首先要提升其对投资者的吸引力，而投资者关注的则不仅仅是企业当前的发展状况，他们更加重视企业未来的发展潜力和趋势，全面预算管理则为投资者提供了这样的平台和机会。全面预算管理在促进经营管理活动有序进行、提升企业利润空间的同时还为投资者提供了所需的准确信息，使其具备更强的投资信心和投资意愿。由此可见，在新型企业结构下

推行全面预算已经是大势所趋。

企业只有具备了明确的战略目标，才能形成强大的发展动力和团队向心力。企业需要建立相互配合、相互联系、相互勾契的管理体系和系统，在此基础上加强各个部门之间的沟通和协作，使得员工的沟通能力和团队合作能力在无形之中获得质的提升。全面预算编制和控制是一件对企业和员工来说双赢的事情，员工工作积极性达到最优的同时企业利润达到了最大化。

全面预算编制和控制的方法

进行全面预算编制。不同企业处在不同的生命周期阶段，其所处行业的生产经营特色也各有差异，所以不同企业的经营项目和经营环境侧重点都会对全面预算管理产生影响。同样地，企业内部不同部门和不同工作人员预算管理的焦点也各有不同：集团企业总部关注投资回报情况和预期数额之间的差别；财务部门关注资金筹措成本、投资效益、资金分配的成本、效益和预期数额之间得的差别，同时还要动态监控投资项目执行过程，避免因管理不善等原因出现超支；销售部门关注销售收入、销售成本和销售利润与预期数额之间的差别；企业管理者会关注各个业务部门成本和费用的实际控制情况，并将之与预期进行比较。类似地，处在不同生命周期的企业对预算的要求也不尽相同，比如企业在投资新项目的过程中，财务部门更多地关注资金调度、资金需求、投资回收期和建设期等内容；项目投资者则更多地将目光放在项目投资回报率和预期之间的差异。因此， 全面预算管理需要考虑企业实际需求，以现有资源为基础，为各个部门提供针对性预算数据，并在各个部门之间建立相互勾稽、相互关联的联系网络，使得预算更加准确和谨慎。预算是在一个会计周期内指导业务活动的依据，因此预算在现代企业发展之中，全面预算编制和控制中的作用日益凸显。本文分析了全面预算编制和控制的内涵和意义，阐述了全面预算编制和控制的编制方法和具体细节，力求为全面预算和控制在企业之中加深应用奠定良好的基础。编制完成并经批准后，如果不出现重大情况，一般不得随意更改。

进行全面预算执行控制。企业全面预算一经下达，各个部门就要严格地遵守并执行。在信息技术全面普及的今天，企业可以借助相关软件在预算编制过程中就针对性地对各个部门实行预测。比如销售部门的预算编制和生产部门的预算编制就存在很大差异。相关软件还可以通过权限设置和职能设置来明确各个部门职责，各个部门可以权责清晰地执行预算。当然，企业处于动态的发展过程中，预算执行并不是机械执行过程中，各个部门可以在预算执行过程中即时联系和沟通，共享企业内部信息状况，做到透明和公开，对于预算执行过程中遇到的情况要及时和上级部门讨论，当出现特殊情况使得预算状况和实际状况偏离时，要及时上报，对于突如其来的灾难等事先预防不到的情况，相关部门可以适时地进行预算调整。但是总的来说，预算应该严格地按照编制执行。

进行全面预算分析和考核。全面预算在执行过后，必然会涉及到预算执行分析流程，对预算执行过程中出现的偏差进行原因总结，并提出在今后的预算编制过程中予以避免的措施。预算分析还能够帮助企业找出各个业务活动中潜藏的优势和劣势，挖掘出企业核心竞争力所在找出，对于其中优势进行规律总结，并在今后的预算编制和执行中强化应用；对于其中的弱势则要进行根源分析，如果是企业自身原因导致某一环节呈现劣势，那么就要针对性加强管理和建设，如果是外部环境造成的劣势，那么就要争取改进、深入分析。全面预算分析可以借助内部信息化技术和软件，减少预算分析过程中的错误和失误，并将预算分析结果有效地传递给各个部门，对重点项目的预算执行情况，企业可以单独分析。

（作者单位：扬州市鑫辉房地产发展有限公司）