商业银行内部控制存在漏洞分析

商业银行内部控制，是为运营的效率成果，财务报告的可靠性、相关法律

的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。因此，商业银行进行有效的内

部控制和制定完善的内部控制计划，有利于银行领导者提前避风险，也利于投

资者对其资金的流通有个合理的保障。本文选择中行存款蒸发为案例，对中行

存在的内控制度落实不到位等普遍现象及商业银行内部控制的现状，分析出现

今的商业银行仍存在体制落后、领导内控意识不足、员工素养较低等问题，对此，

提出了完善组织结构、建立审计机构、优化人员配置和结构等建议。

我国商业银行内部控制的现状

近年来，我国商业银行数量与日俱增，银行的业务范围更多更繁琐，其银行风险频繁出现，如农行违规代销理财产品、民生银行行长违规贷款等。再加之国内市场不安定，国际金融风险的增加，这些都使制定内部控制体系尤为重要，由于内部控制是在我国近年发展起来的，其内控制度并不完善，所以我国应该加强对商业银行内控制度的建设，形成一个完整的内控体系。只有建立完善的制度并贯彻地把制度执行下去，才是制定内部控制制度的首要任务。

B 银行存款蒸发案例分析

B 银行银行存款“蒸发”案介绍2013 年和2014 年B 银行储户在支行柜面开卡，并存入大量资金。2014 年7 月储户在ATM 上发现自己的存款不足百元，相继其他储户也出现了类似情况。而储户存款蒸发由于该银行行长为了吸取资金，提高利息率，让更多的人把钱存入该行，采取了贴息存款业务，来实现银行的存款业绩。经过调查发现，其中国银行一位员工在办理业务过程中私自把转账账单混杂在其他业务账单一同让储户签字。存款蒸发产生的原因

内控制度得不到重视。随着现代发展的进步，商业银行体系日益趋于完善，但也有一些商业银行对于自身的内部控制制度监管松懈，导致诸多严重的后果。对于中国银行存款蒸发案件，主要的问题是对于上级领导对银行的内部控制制度不重视，虽然中国银行采取监管措施，如远程监控和柜面监控，但这些监控手段并没有较好地起到控制作用，导致监控设施形同虚设。对员工的日常审查不到位。由于B 银行对员工的监管不到位，使员工可以随意操纵银行的资金。对于这种问题，银行应增强其内控知识的疏导，增加监管部门，使各部门之间各尽其职，各尽其用，形成良好的控制循环，并且按照国家相关制度的规定，构成一个完整的内部控制程序。对银行职员还要进行岗位培训，严格控制人力部门加强对录用的人员进行素质筛选。

我国商业银行内部控制存在的问题

这些年来我国对商业银行的内控建设作出了具体的实施方案，并且达到了一定的成效。但是实际效果来看，但还有因素阻碍着内部控制制度的实施，影响着我国商业银行未来的发展，这些问题主要是：缺少较好的内部控制环境。从企业的文化方面来看，我国商业银行在针对企业文化方面的方法仍存在着落后现象，事实上是没有一个属于自己的独特的企业文化，缺少内部控制文化环境。我国商业银行有史以来责任重大，从成立起就担当着市场的调控和金融服务两种责任，很多领导者注重国家的政策，忽视自身的约束，注重发展的速度和扩大行业规模，却放松了银行的效益。况且有些员工并不清楚内控制度的具体意义，以为内部制度就是各项其他制度的总称，只重视内部控制制度的形成而忽略了实际上的实施，在工作中缺少交流，没有良好的互相监督的观念，这些错误的观念使内控制度得不到重视，只是一个摆设，对于出现这种现象主要的因为对自身的风险控制不得当，内控制度松懈使风险加剧。风险评估与规避意识不足。一直以来我国商业银行是在国家的领导下展开工作的，并由国家承担所有的风险，所以，对风险的评估和防范的意识不强。即使近几年商业银行已经对风险的评估和防范开始重视起来，但仍然存在着很多不完善的问题。由于风险的评估和识别不完善，技术也相对落后，使我国商业银行对风险防御的应变知识了解甚少，所以，风险的评估和规避仍然是我国商业银行的难题。内部控制制度形式化。我国各商业银行虽然在内部控制上做出了加强，实行远程监控和柜面监控。但从存款蒸发事件中看出，效果并不明显，即使对于其制度已经完善和改进。但问题主要出现在制度的操作过程中，其并没有严格地按照程序的规定执行，使内部控制制度形式化，商业银行是国家所有的金融企业，虽然一次两次的违规操作不会带来严重的后果，但是时间过长，会带来巨大的损失。

内部控制制度形同虚设。最近这些年，我国商业银行内部控制制度层出不穷，但仅仅局限于普通员工，但对于管理者而言，约束力相对较弱，使其设置的内控制度没有起到成效。在商业银行中，行长属于最高领导阶层，既是个管理者也是个决策者，固对于最高领导者的自身约束更是必要的。在生活中，领导者出现职业违规现象层出不穷。如中国银行行长为吸收更多存款，导致客户存款蒸发，如果领导层没有一个良好的职业素养，那内控控制制度也得不到具体的实施。员工的素养控制不到位。就中国银行案例可知，其主要原因是银行内部人员私自处置银行资金，导致银行存款蒸发。对于我国实行的商业银行内部控制制度的落实未能彻底地贯彻实行，主要问题在于，没有形成一个完整的用人体制，员工的职业素养不高，虽然在职工入职时参加职工培训，但在工作中并没有把制度彻底落实到每个员工的身上。完善商业银行内部控制的相关建议完善组织结构，加强对领导层的监督。对于商业银行来说，其组织结构为董事会、经理层、监事会，其这些结构互相协作，互相监管，使银行未来发展稳步的进行。董事会，经理层提出决策，监事会进行事中监督，这样的平衡机制是银行的未来发展的基石。建立审计机构，形成完善的监督制度。商业银行的内部控制是根据经济环境的变化随之改变的，因此，领导者应定期对银行的风险管理实时进行监督检查。其主要的方法是建立内部审计机构，通过内部审计机构对银行的的内控制度的制定和实施成效的检查，并且出具相应的审计报告，来帮助领导

者对下一步的内控实施进行规划。

（作者单位：吉林工商学院 会计学院）